Pencatatan pada saat menerima / mengimpor BKP / JKP

Pencatatan pada saat menerima/mengimpor BKP/JKP:

Tanggal 8 Maret 2006, PT. Sierad Produce Tbk. membeli bahan baku senilai Rp 10.000,00 pembayaran dilakukan pada tanggal 8 April 2006. Bagaimana pencatatannya?

-       Jika perusahaan menggunakan metode faktur, dan FP diterbitkan pada saat diserahkan BKP, maka pencatatannya:

Dr...              Bahan Baku                                          10.000

                            PPN Masukan                                  1.000

Cr...                            Hutang Usaha                                             11.000

-       Bagaimana jika faktur pajak baru diterbitkan pada tangal 8 April?

-       Bagaimana jika pembayaran dilakukan tidak tanggal 8 April tapi tanggal 8 Mei?

Ø       Pencatatan pada saat penyerahan BKP/JKP;

Tanggal 8 Maret 2006, PT. Toyota Astra Motor. Tbk. menyerahkan 100 unit mobil senilai Rp 8.000,00 pembayaran dilakukan 2 termin yaitu pada tanggal 8 April 2006 sebesar Rp 4.000,00 dan sisanya pada tanggal 8 Mei 2006. Bagaimana pencatatannya?

-       Jika FP diterbitkan pada saat penyerahan, maka pencatatannya:

Dr...              Piutang Usaha                                          8.800

Cr...                            Barang Dagangan                                          8.000

                                          PPN Keluaran                                             800

-       Bagaimana jika FP diterbitkan pada saat pembayaran?

Ø       Pencatatan pada saat Retur Penjualan;

Dr...              Retur Penjualan                            2.000

                            PPN Keluaran                           200

Cr...                            Kas/Piutang Usaha                                          2.200

Ø       Pencatatan pada saat Retur Pembelian;

Dr...              Kas/Utang Dagang                            1.100

Cr...                            Pembelian                                                        1.000

                                          PPN Masukan                                              100

Ø       Pada Saat Pengkreditan Pajak Masukan

Pada tanggal 10 April 2006, PT. XYZ melakukan penghitungan Pajak keluaran dan Pajak masukan untuk masa Maret 2006. Total Pajak keluaran Rp 40.000,00 dan total Pajak masukan Rp 30.000,00

Dr...              PPN Keluaran                                          40.000

Cr...                            PPN Masukan                                                        30.000

                                          PPN Kurang Bayar                                          10.000

-       Bagaimana jika terjadi lebih bayar?

Dr...              PPN Keluaran                                          50.000

                            PPN Lebih Bayar                             20.000

Cr...                            PPN Masukan                                                        70.000

Ø       Saat pembayaran/penyetoran PPN Kurang Bayar ke Negara

Dr...              PPN Kurang Bayar                            10.000

Cr...                            Kas                                                             10.000

Ø       Saat Restitusi

Dr...              Kas                                                        20.000

Cr...                            PPN Lebih Bayar                                          20.000

Ø       Saat Kompensasi

Dr...              PPN Kurang Bayar                               10.000

Cr...                            Kas                                                                 4.000

                                Kompensasi PPN Lebih Bayar                        6.000

Ø       Pembelian Barang Persediaan yang PPN-nya dpt dikreditkan

PT. Mimi membeli barang untuk persediaan pada bulan Februari 2006 seharga Rp 10.000,00 dengan kredit

Dr...              Pembelian                                          10.000

                            PPN Masukan                                          1.000

Cr...                            Utang Dagang                                                        11.000

Ø       Pembelian Barang Modal yang PPN-nya dapat dikreditkan

PT. Mimi membeli mesin tenun pada bulan Februari 2006 seharga Rp 100.000,00 dengan kredit

Dr...              Mesin                                                        100.000

                     PPN Masukan                                          1.000

Cr...                            Utang Dagang                                                        110.000

Ø       Pembelian Barang Persediaan yg PPNnya tdk dpt dikreditkan

PT. Mimi membeli tunai ATK pada bulan Februari 2006 seharga Rp 13.200,00 (harga termasuk PPN). Karena tidak ada hubungan langsung dengan kegiatan usaha, maka pembelian ATK ini tidak dapat dikreditkan. Maka bebankan sebagai biaya operasi.

Dr...              ATK                                                   12.000

                     Biaya PPN                                          1.200

Cr...                            Kas                                                         13.200

Ø       Pembelian Barang Modal yg PPN-nya tidak dapat dikreditkan

PT. Mimi membeli mobil sedan untuk mobil dinas direktur seharga Rp 110.000 (harga termasuk PPN).

Dr...              Kendaraan                                          110.000

Cr...                            Kas                                                                110.000

Ø       Pembelian Dengan Potongan

PT. Mimi membeli barang senilai Rp 12.000 dengan potongan pembelian RP 2.000 dengan utang

Dr...              Pembelian                                                        12.000

                            Cadangan Potongan Pembelian               (2.000)

                            PPN Masukan                                             1.000

Cr...                            Utang Dagang                                                          11.000

Jika utang dagang tidak dilunasi sesuai waktu yang ditetapkan sehingga hak atas potongan pembelian tidak jadi.

Dr...           Utang dagang                                        11.000                                                          PPN Masukan                                           200

                  Rugi karena potongan tidak diambil        2.000

Cr...                            Kas                                                                      13.200

Ø       Penjualan Dengan Uang Muka

Pada tanggal 12 Maret 2006, PKP ”ABC” menerima uang muka dari PKP ”XYZ” atas pembelian BKP Kertas senilai Rp 10.000. Pd tanggal 12 April 2006 saat penyerahan barang dilunasi sisa Rp 20.000 (belum termasuk PPN)

Pada saat pembayaran uang muka:

Dr...              Kas                                                                       11.000

Cr...                            Uang Muka Pelanggan                                  10.000

                                          PPN Keluaran                                           1.000

Pada saat penyerahan barang dan pelunasan:

Dr...              Kas                                                          22.000

                     Uang muka pelanggan                            10.000

Cr...                            Penjualan                                                             30.000

                                 PPN Keluaran                                                          2.000

Ø       Penjualan Dengan Angsuran

PT. ABC menjual barang dengan angsuran seharga Rp 24.000 pembayaran dilakukan dengan angsuran 10x. Transaksi penjualan dan angsuran dicatat sbb:

Pada saat penyerahan barang:

Dr...              Piutang penjualan angsuran                            26.400

Cr...                            Penjualan                                                           24.000

                                          PPN Keluaran                                               2.400

Pada saat pembayaran angsuran:

Dr...              Kas                                                                    2.640

Cr...                            Piutang Penjualan Angsuran                            2.640

Keterangan: Sesuai aturan UU PPN, pembayaran Angsuran termasuk penyerahan BKP yang telah terutang PPN sehingga PPN tidak terutang lagi.